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石磊认为，根据国际形势，结合中国实际，减税降费政策不宜过早退出，应继续保持3到5年，对广大中小企业，还应进一步加大减税降费力度。中小企业主要是民营企业，对中小企业减税降费，实际上就是对中国民营企业减税降费。

石磊在提案中提到，我国民营中小企业实际税费负担偏高。

主要原因有以下几点：一是税收法定落实不到位，存在大量非税收入，非税占比18%，远高于美国的5%。企业除了缴纳税、费外，还需在用工成本中承担大额的五险一金，美国费率为13.65%，中国五险一金综合费率约为工资的43.1%，对吸纳大量就业的民营中小企业负担过重。

二是理论上可以转嫁的流转税，但在实际经济运行中转嫁不了。比如增值税可能因为难以取得相关抵扣凭证而转嫁不了，由企业自己承担，比如企业所处的行业竞争激烈，因此难以提高价格转嫁税负。

三是民营中小企业普遍存在融资难、融资贵问题，融资成本高出国有企业、上市公司1倍以上，有的甚至高出2到3倍，昂贵的融资成本在企业所得税汇算中不能作为成本扣除，实际上支付了高昂的“利息税”，导致民营中小企业隐性税负高于国企。除此之外，民营中小企业在资源配置、行业准入等生产要素的竞争中与国企相比，长期处于不平等地位。同样的税负水平，对国企的利润敏感度低，对民营中小企业敏感度高。去年国家及时出台了对小微企业在疫情期间增值税减按1%征收的政策，拯救了一大批濒临死亡的小微企业。

四是中国虽然率先走出疫情，经济开始恢复。但众多民营中小企业仍然未从疫情中走出来。吸纳大量就业的旅游业、餐饮业、商超、电影等行业在疫情中损失惨重，没有3到5年时间难于恢复到疫情前水平。

为此，石磊提出了继续加大减税降费的建议。

石磊建议，逐步提升税收法律级次，实现税收法定。我国目前的税收法律偏少，除《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》等法外，还有10多项税种和大量收费是通过行政性法规、部门规章来规定的。目前最主要的税种增值税仍然是以国务院暂行条例的形式存在的，应把增值税立法放在税收立法的首位。

其次，石磊建议，开征社会保障税，下调五险一金缴费比例，降低企业负担。现有的“五险一金”以及残疾人保证金、工会经费等企业的用工成本分别由人社、医疗、卫计等多部门核定，政出多门，存在部门利益。建议将“五险一金”等非税收费统一合并成为社会保障税，税率降低到25%以下，由税务部门全责征收。

石磊还建议，降低间接税，简化并下调增值税税率。小幅下调企业所得税率，改变企业税负感重的状态。降低间接税比重，增值税的基准税率可适当降低。对小微企业，建议将疫情期间增值税减按1%征收的政策常态化、固定化。

来源：农村金融时报